2017 Yılında E-Fatura, E-Defter, E-Arşiv - E-ihracat Kapsamına Girecek Mükellefler Dikkat

Bilindiği üzere, 20.06.2015 tarih ve 29392 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde;

• 2015 yılı/hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzerinde olan mükelleflerin 1 Ocak 2017 tarihinden,

• 2016 veya müteakip yıl/hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı  10 Milyon TL ve üzerinde olan mükelleflerin ise ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren,

• Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle 206 Haziran 2015 tarihinden önce (Bu tarih dahil) EPDK’dan lisans alan mükellefler (Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.) ile aynı Kanuna ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükelleflerden bu tarihten önce mükellefiyet tesis ettirenlerin 1 Ocak 2017 tarihinden, 20 Haziran 2015 tarihinden sonra (Bu tarih dahil) lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenlerin ise, lisans aldıkları ya da mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihi izleyen hesap döneminin başından

itibaren e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmek zorunda oldukları açıklanmıştır.

Ayrıca, aynı Tebliğ ile; e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, KDV Kanununun mal ve hizmet ihracatı başlıklı 11. maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanların, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren söz konusu faturalarını e-fatura olarak düzenlemeleri zorunlu tutulmuştur. Ancak, daha sonra 15.12.2016 tarih 29919 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan475 Sıra        No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, uygulamanın başlangıç tarihi 6 ay ötelenerek 01.07.2017 olarak yeniden belirlenmiştir.

Dolayısıyla, yıl sonuna yaklaştığımız bugünlerde 2017 yılı başından itibaren e-fatura ve e-deftere geçecek mükellefler için son düzlüğe girilmiş bulunmaktadır. Bu durum ise, e-fatura ve e-deftere geçecek mükelleflerde tedirginliğe yol açmış bulunmaktadır. Tedirginliğin nedeni ise, geçiş işlemleri sırsında yapılacak işlemlerin karmaşıklığıdır.

Bu konuda tedirginlik yaşanmaması ve sorun yaşayanlara yol göstermek bakımından aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur. 

1) MÜRAACATA İLİŞKİN YOL HARİTASI

a) Nitelikli Elektronik Sertifika ve/veya Mali Mühür Elektronik Sertifika Başvurusu

• Kamu Sertifikasyon Merkezine ait remi internet sitesinin (http://www.kamusm.gov.tr) ana sayfasından Başvuru Formları linki tıklanacak,

• Buradan gerçek kişiler için Nitelikli Elektronik Sertifika Başvurusu bölümü, tüzel kiler içinse Mali Mühür Elektronik Sertifika Başvuru Formu seçilecektir.

• Bu başvuru formlarının ilk bölümü doldurulduktan sonra açılan sayfada özellikle e mail adresi, cep telefonu bilgisi ile sertifika sayısı bölümlerinin doğru girilmesi önemlidir.

• Sertifika tipi olarak akıllı kart seçilmelidir.

• Sertifikaların 3 yıllık tüzel kişi ücreti 400,00 TL+ KDV, 3 Yıllık gerçek kişi ücreti ise 200,00 TL + KDV dir.

• Sertifika ücretleri Vakıfbank Gebze Şubesi / IBAN TR 19 0001 5001 5800 7302 8234 68 numaralı TÜBİTAK-BİLGEM hesabına yatırılır. Ödeme esnasında dekontun açıklama alanına Başvuru Kodu yazılması zorunlu olup yazılmaması durumunda yapılan ödemeler dikkate alınmayacağı gibi sertifikada üretilmeyecektir.

Kişisel görüşümüze göre, e-fatura ile e-defterin gönderilmesi sürecinde sıkıntı ve zaman kaybı yaşanmaması bakımından merkez ve şubeler için hem e-defter hem de e-fatura için ayrı ayrı sertifika alınması uygun olacaktır. Çünkü, e-defter gönderme zamanlarında aynı mühürle aynı anda e-fatura kesilmesi mümkün olamamaktadır. Bu bakımdan her bir birim için (Merkez, Şube) iki sertifika alınması durumunda, bir kullanıcı e-defteri gönderirken diğer kullanıcı e-faturaları düzenleyebilecektir.

b) Müracaat sonrası TÜBİTAK-Kamu SM tarafından üretilen mali mühür sertifikası ve şifresi kullanıcılara posta yolu ile teslim edilecektir (Flash disk şeklinde olacaktır).

c) Teslim sonrası öncelikle e-defter ve/veya e-faturaya müracaat etmede serbestlik bulunmaktadır.

d) E-faturaya müracaat;

-          E-fatura resmi internet sitesinin (http://www.efatura.gov.tr) başvuru bölümüne girilecek,

-          Açılan sayfadan Elektronik Başvuru Yapmak İçin Tıklayınız bölümü seçilerek,

-          e-fatura canlı ortam başvuru sayfası açılacaktır,

-          Açılan sayfada zorunlu alanlar doldurulup,kaydet linki tıklanıp TÜBİTAK-Kamu SM tarafından üretilen mali mühür bilgisayara takılacak ve akıllı kart sayesinde gerekli linkler açılacaktır. Bu süreçte bazı yazılımsal bilgiler (Windows, Java vb program versiyon değişikliği) istenebilir. Bu bakımdan müracaat esnasında şirket yazılımcıları ile iletişim halinde olunmasında fayda görülmektedir.

-          Başvuru formunda en önemli bölüm mükellef bilgilerinde hesap açılma zamanı kısmıdır. Bu kısımda "01.01.2017’da başlamak istiyorum" linkinin seçilmesi önem arz etmektedir. Aksi halde "şimdi başlamak istiyorum" linki seçilmesi halinde elektronik müracaatı izleyen ilk günden itibaren firma e-fatura kayıtlı kullanıcı listesine eklenecek olup, e-fatura kullanılması zorunludur.

e) E-Deftere müracaat;

-          E-fatura resmi internet sitesinin (http://www.edefter.gov.tr) başvuru bölümüne girilecek,

-          Açılan sayfadan Elektronik Başvuru Yapmak İçin Tıklayınız bölümü seçilerek,

-          e-defter canlı ortam başvuru sayfası açılacaktır,

-          Açılan sayfada zorunlu alanlar doldurulup,kaydet linki tıklanıp TÜBİTAK-Kamu SM tarafından üretilen mali mühür bilgisayara takılacak ve akıllı kart sayesinde gerekli linkler açılacaktır. Bu süreçte bazı yazılımsal bilgiler (Windows, Java vb program versiyon değişikliği) istenebilir. Bu bakımdan müracaat esnasında şirket yazılımcılar ile iletişim halinde olunmakta fayda vardır.

2)ZAMAN DAMGASI HAKKINDA

Herhangi bir kesinti veya sistem arızası nedeni ile beratların GİB tarafından onaylanması işleminin gerçekleştirilememesi durumunda söz konusu beratlar, gerçek kişi mükellefler için nitelikli elektronik imza veya mali mühür, tüzel kişi, kamu kurum ve kuruluşları ile tüzel kişiliği olmayan ortaklıklar için mali mühür ile zaman damgalı olarak imzalanacak veya onaylanacaktır. Yani zaman damgası alan mükellefler, defterlerini muhasebe yazılımları üzerinden oluşturup, zaman damgaları ile mühürledikten sonra Maliye Bakanlığı'nca verilen süre uzatımlarında sisteme yükleyebilecekler ve bu işlemler defterlerin yasal süresinde gönderildiği hükmünde olacaktır.

Bu bakımdan, mükelleflerin Kamu Sertifikasyon Merkezine ait remi internet sitesinin uzantısı olan https://zdportal.kamusm.gov.tr/bp/zd.goadresinden Nitelikli Elektronik Sertifika Başvurusu veya Mali Mühür Elektronik Sertifika Başvuru Formu ile birlikte zaman damgası almalarında fayda görüyoruz.

3) 2017 YILI İÇİN E-ARŞİV UYGULAMASI NE ZAMAN BAŞLAYACAK ?

            Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura, kâğıt ortamında en az iki nüsha olarak     düzenlenerek ilk nüshası (aslı) müşteriye verilen, ikinci nüshası ise yine kâğıt ortamında aynı Kanunun muhafaza ve ibraz hükümlerine göre mükelleflerce        saklanılan bir belgedir. 433 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında    elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kâğıt olarak gönderilen veya             elektronik ortamda iletilen şekli belgenin aslı, düzenleyen tarafından muhafaza edilen     elektronik hali ise ikinci nüsha hükmündedir. Söz konusu Tebliğ kapsamında GİB'den    e-arşiv izni alan mükelleflerin, elektronik ortamda oluşturdukları faturayı elektronik          ortamda muhafaza etmeleri gerekmektedir.

            Bu çerçevede, e-arşiv uygulaması; Vergi Usul Kanununun 229, 230, 231 ve 232.          maddeleri uyarınca kağıt ortamında düzenlenmek, muhafaza ve ibraz edilmek       zorunluluğu bulunan faturanın elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci             nüshasının elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkan tanıyan     uygulama olarak tanımlanmaktadır.

            e-Arşiv uygulaması aslen bir arşiv hizmeti olmayıp, e-fatura uygulaması dışında         kalan mükelleflere düzenlenen faturaların;

• Elektronik ortamda düzenlenmesi,
• İletilmesi,
• İkinci nüshalarının elektronik ortamda muhafazası,
• İstenildiğinde ibraz edilmesi

uygulamasından ibarettir.

            Kimler Ne Zaman e-Arşiv Uygulamasına Girecek?

• İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2015 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler,

• e-fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden kendi rızası ile uygulamadan faydalanmak isteyenler,

1 Ocak 2017 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına geçmek zorundadır.

Ancak;

• İnternet üzerinden yaptıkları satışlarda münhasıran bilet, sigorta poliçesi vb. belgeleri düzenleyenler zorunluluk kapsamı dışındadır.

Kişiler ve şirketler yaptıkları satışların internet satışı olup olmadığı hususunu Elektronik Ticaretin İzlenmesi ve Ödeme Sistemleri Müdürlüğüne yazıyla başvurarak ya da  e-ticaret@gelirler.gov.tr adresine mail atarak öğrenebilirler (Örneğin; oteller, başkası adına ürün satan internet siteleri vb.).

4) 2017 YILI İÇİN E-İHRACAT FATURA UYGULAMASI NE ZAMAN BAŞLAYACAK?

Yukarıda da belirtildiği üzere, KDV Kanununun 11. maddesi        kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı kapsamında fatura düzenleyecek olan e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerin, ihracat faturalarını 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenlemelerini öngören düzenleme,  15.12.2016 tarih 29919 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 475 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 6 ay ötelenerek uygulamanın başlangıç tarihi 01.07.2017 olarak yeniden belirlenmiştir.           Ancak, kapsama giren mükelleflerden isteyenler, 1/1/2017 tarihinden itibaren ihracat faturalarını e-Fatura olarak düzenlemeye başlayabileceklerdir.

Yıl sonuna yaklaştığımız bugünlerde, iş yoğunluğu dikkate alınarak başvuruların unutulmamasını öneriyoruz.

Saygılarımla.

 Abdullah TOLU
Yeminli Mali Müşavir
info@toluenymm.com