DUYURU!!!

Ana Sayfa » Mevzuat » “YARDIM EDERKEN VERGİ CEZASI YEMEYİN!” / Fatih SARIKAYA

“YARDIM EDERKEN VERGİ CEZASI YEMEYİN!” / Fatih SARIKAYA

İŞLETMELER TARAFINDAN YARDIM OLARAK VERİLEN RAMAZAN PAKETLERİNİN VERGİSEL BOYUTU

 
 
“YARDIM EDERKEN VERGİ CEZASI YEMEYİN!” /  Fatih SARIKAYA

Gerçek ve/veya tüzel kişilerin personellerine ramazan kolisi, erzak yardımı, ramazan paketi vb. adlar altında yaptıkları yardımlar özellikle içinde bulunduğumuz mübarek ayda sıklıkla gündeme gelmektedir. Söz konusu yapılan yardımlar işletmenin personel nezdindeki prestijini arttırmakta işletme personeli dışındaki kişi ve/veya kurumlara yapılan yardımlar aynı zamanda işletmeye toplum nezdinde itibar kazandırmakla kalmayıp işletmenin ticari faaliyetini de arttırmaktadır.

Mevzuata aykırı uygulamalarda ise işletmeler vergi cezalarına muhatap olmaktadırlar. 

  1. RAMAZAN PAKETLERİNİN İŞLETMENİN PERSONELİNE VERİLMESİ 
  1. Gelir Vergisi Yönüyle Değerlendirme

GVK 61. MaddesindeÜcret; “Ücret, işverene tabi belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.” Şeklinde tanımlanmıştır. Yine aynı maddede “Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez.” Hükümlerine yer verilmiştir.

Kanun hükmünden de anlaşılacağı üzere; İşverenlerce çalışanlara verilecek Ramazan Paketi veya erzakı olarak tabir ettiğimiz ve içinde gıda, içecek, giyecek, yakacak ve temizlik malzemesini içeren paketler KDV dâhil alış bedeli toplamını oluşturan tutarın personele verilmiş net ücret olarak değerlendirilip buna göre hesaplama yapılması gerekir.

Yani KDV dâhil alış bedeli, ilgili personelin, yılbaşından o güne kadar işletmeden almış olduğu nakdi veya varsa ayni başka ücretlerin toplamına ilave edilerek brüte tamamlanarak hesaplanacak toplam brüt tutar üzerinden çalışanın ücretine ait gelir vergisi ve damga vergisi hesaplanması gerekmektedir. İşletmenin brüt ücret üzerinden hesaplayacağı stopaj gelir vergisini de vergi dairesine beyan ederek ödemesi gerekmektedir. İşletme kendi Gelir ve/veya Kurumlar Vergisi hesaplamasında; dağıtmış olduğu paketin tedarikinde ödemiş olduğu KDV dahil tutarı ve hesaplayarak Vergi Dairesine ödemiş olduğu Stopajı ve Damga Vergisini gider olarak dikkate alabilecektir.

  1. KDV Yönüyle Değerlendirme

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu 1. Maddesinde belirtilen Türkiye’de yapılan, Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV’ye tabi olduğu hükmü gereğince KDV konusuna girmektedir. Bununla birlikte; yine aynı kanunun 3. Maddesinin (a) bendinde, "vergiye tabi malların her ne suretle olursa olsun vergiye tabi işlemler dışındaki amaçlarla işletmeden çekilmesi, vergiye tabi malların işletme personeline ücret, prim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesinin teslim sayılacağı" hükmedilmiştir.  Yapılan yardımın hizmet olduğu düşünüldüğünde ise yine KDV kanununun 27. Maddesinde bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrahın işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücreti olacağı" hüküm altına alınmıştır.

Mevzuat hükümleri göz önünde bulundurulduğunda dağıtıma konu malların alımında ödenen KDV indirim konusu yapılmadan, alınan erzakların veya malların maliyetine ilave edilmelidir.
Önceden, yani malın satın alındığı dönemde indirimlere dâhil edildiyse şayet; bu verginin, yardımın personele verildiği aya ait KDV beyannamesindeki ‘Hesaplanan KDV’ye ilave edilmek suretiyle indirimlerden çıkarılması gerekmektedir.

  1. 5510 sayılı SGK Mevzuatı kapsamında Değerlendirme

5510 sayılı kanunun 80.  Maddesine istinaden işverenlerce sigortalılara mal olarak (örneğin, yağ, un, ayakkabı, elbise gibi) yapılan yardımlar “ayni yardım” olarak değerlendirilmesi gerektiğinden; bunlar üzerinden sigorta primi ve işsizlik sigortası pirimi hesaplanmasına gerek yoktur. Konuya ilişkin ayrıca 5510 Sayılı Kanunun prime esas tutulacak kazançlarına dair tebliğ mevcut olup; söz konusu tebliğin 2.3 bölümünde “Prime tabi tutulmayacak kazançlar” başlığıyla yarıca yer verilmiştir.

  1. RAMAZAN PAKETLERİNİN İŞLETMENİN PERSONELİ DIŞINDAKİLERE VERİLMESİ

Ramazan Paketlerinin yardım olarak İşletme personeli dışındakilere verilmesi durumunda ücretten bahsedilemez.İşletmenin faaliyet konusu dağıtımı yapılan erzak vb ticareti ise işletmeden çekiş gibi değerlendirilerek emsal bedel üzerinden faturalandırılması ve bu bedele de KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak İşletmenin faaliyet konusu dağıtımı yapılan maddelerin imalatı veya ticareti değil ise bu durumda dağıtılan kolilerin ne alış ya da maliyet bedellerinin ne de bünyelerindeki KDV’nin vergi uygulamasında herhangi bir biçimde indirilmesi mümkün değildir.

Yapılan ayni yardımın Gıda Bankacılığı faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara yapılması durumunda ise yardım yapılan malların alış bedellerinin tamamının Gelir ve/veya Kurumlar Vergisi Hesabında beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla gider olarak dikkate alınması mümkündür.

Yapılan yardımın Kamu Yararına Çalışan Dernek veya Bakanlar KuruluncaVergiden Muaf Tutulmuş Vakıflara yapılacak ayni yardımların indirimi kısmen mümkündür. Bu durumda da vergi mevzuatlarında bulunan üst sınırların göz önünde bulundurulması gerekmektedir.

Fatih SARIKAYA
Milletvekili Danışmanı & Vergi Müfettişi

                                                                        

YASAL UYARI : Yayınlanan köşe yazısı/haberin tüm hakları yazara aittir.
Yazar adı ve "DT-AUDIT.COM" internet sitesi adı kullanılmadan alıntı yapılamaz.

 

İlgili Haberler
left
right
 
 
10 Haziran 2016 Cuma 16:37
Okunma: 5332
 
(0 Yorum Yapıldı)Yorumlar
<p>Henüz kimse yorum yapmamış, ilk yorum yapan siz olun.</p>
 
Bu Kategorideki Diğer Haberler
Yazarlar
Yazarlar RSS Beslemesi
Selahattin İPEK - Bağımsız Denetçi
 
Abdullah TOLU - YMM
 
DENETİM KÜTÜPHANESİ
 
Mehmet ŞENTÜRK - SMMM
 
Memduh ÖZCAN - SMMM
 
SORU - CEVAP
 
BUNLARI BİLİYOR MUYDUNUZ?
 
Doğan YILMAZ
 
Abdurrahman FİLİZ
 
Ahmet Metin AYSOY - SGK E. Başmüfettiş
 
Abdülmenaf YAKUT
 
Ali Oygün ÜMİTLEN
 
Sabri ORTA
 
H.Erdem GÜLTEKİN
 
Besim ÇALIŞKAN
 
İsmet ARGIN
 
Ercan ALPTÜRK - YMM
 
Mrs.Guivenere SOPER
 
Önder TUNABOYLU
 
Savas YILDIZ
 
BUNLARI BİLİYOR MUYDUNUZ...?
 
 
 
Tarihte Bugün
1349 - Mainz'da 6000 yahudi, veba'dan sorumlu tutularak öldürüldü.
1516 - Mercidabık Savaşı: I. Selim'in ordusu Memlük ordusunu yendi.
1814 - İngiliz birlikleri Washington, D.C.'yi işgal etti, White House ve pek çok başka binayı ateşe verdi.
1851 - Palmer ve Goldschmid şirketleriyle sözleşme imzalayan Osmanlı Hükümeti, borç para aldı.
1858 - Richmond-Virginia'da 90 zenci, eğitim almak suçuyla tutuklandı.
1875 - Matthew Webb, Manş Denizi'ni yüzerek geçen ilk kişi oldu.
1891 - Thomas Edison, hareketli çekim yapan kameranın patentini aldı.
1909 - Panama Kanalı'nın ilk betonları dökülmeye başlandı.
1912 - Alaska, ABD topraklarına dahil oldu.
1919 - Şarki Anadolu Müdafaa-i Hukuk Cemiyeti kuruldu.
1920 - Kurtuluş Savaşı sırasında 2. Milli Aşireti Ayaklanması çıktı.
1929 - Türkiye ve İran dostluk antlaşması imzaladı.
1931 - Fransa ve SSCB saldırmazlık antlaşması imzaladı.
1932 - Amelia Earhart, ABD'yi baştan başa ve durmaksızın (Los Angeles'tan Newark'a) uçan ilk kadın oldu.
1936 - Üçüncü Türk Dil Kurultayı Dolmabahçe Sarayı'nda toplandı.
1938 - Murgul Bakır İşletmesi, Etibank tarafından satın alındı.
1939 - Nazi-Sovyet Paktı: Adolf Hitler ve Josef Stalin arasında imzalandı.
1949 - Kuzey Atlantik Paktı Antlaşması (NATO) yürürlüğe girdi.
1954 - Brezilya devlet başkanı Getúlio Dornelles Vargas intihar etti.
1958 - Bursa Kapalı Çarşı Yangını
1960 - Vostok'ta (Antarktika) rekor sıcaklık: -88°C
1961 - İstanbul Petrol Rafinerisi A.Ş. (İPRAŞ) törenle üretime başladı. Şirketin %51 hissesinin Türkiye Petrolleri Anonim Ortaklığı'na (TPAO), %49'unun ise ABD Şirketi Caltex'e ait olduğu açıklandı.
1963 - 200-metre serbest stil yüzmede rekor: Don Schollander (1:58).
1968 - Fransa ilk hidrojen bombasını kullandı.
1969 - Türk-İş tarafından Ankara'da düzenlenen ve 50 bin işçinin katıldığı gösteride, hükümet ve parlamento protesto edildi.
1981 - Mark David Chapman, John Lennon'u öldürmek suçundan 20 yıl hapse mahkum oldu.
1989 - Voyager 2, Neptün gezegeninin yanından geçti.
1991 - Mikhail Gorbachev, SSCB Komünist Parti başkanlığından istifa etti. Aynı gün, Estonya, Letonya ve Ukrayna bağımsızlığını ilan etti. SSCB'nin dağılma süreci başladı.
1992 - Çin ve Güney Kore arasında diplomatik ilişkiler başladı.
1993 - Keşmir'de Müslümanlar ile Hindular arasında çıkan çatışmada 20 Müslüman öldü.
1995 - Windows 95 işletim sistemi Microsoft tarafından dünyaya tanıtıldı.
2006 - Uluslararası Astronomi Birliği (IAU), Plüton'un "cüce gezegen" olduğuna karar verdi.
79 - Vezüv yanardağı püskürdü; Pompeii, Herculaneum, ve Stabiae şehirleri vokanik küller altında kaldı.
 
Namaz Vakitleri
 
  • İmsak04:59
  • Güneş06:41
  • Öğlen13:09
  • İkindi16:36
  • Akşam19:15
  • Yatsı20:43
 
 
Anket
Denetim Hakkında Meslektaş ne kadar bilgili?
Çok Bilgili
Az Bilgili
Hiç bir fikri yok
 
 
 
Lig Puan Durumu
 
Takımlar
O
G
B
M
P
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
 
Şampiyonlar Ligi
 
UEFA Avrupa Ligi
 
Alt Lig
 
İktisadi Haber Ajansı Çözüm Ortağı
 
Arşiv
 
Süper Loto
17.08.2017 Tarihli Çekiliş Sonucu202338424850
 
On Numara
21.08.2017 Tarihli Çekiliş Sonucu04051323253137384042435051556162646569727779
 
Sayısal Loto
19.08.2017 Tarihli Çekiliş Sonucu111516171840
 
Şans Topu
23.08.2017 Tarihli Çekiliş Sonucu131921242906
 
Gazete Manşetleri
 
 
Kurumsal

İçerik

Denetim Gündemi

Denetim Haberleri

Teknoloji