6736 Sayılı Kanuna Göre Matrah - Vergi Artırımı için Yapılması Gereken Muhasebe Kayıtları Hakkında. / YMM ABDULLAH TOLU

6736 sayılı kanunun 5. maddesinde yer alan Matrah - Vergi Artırımı ile 6. maddesinin 3 bendi kapsamında Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Olmayan Kasa Mevcudu Ve Ortaklar İle Bunlarla İlgili Diğer Hesaplarda Yer Alan Tutarların Düzeltmesi kapsamında ilgili beyanlar yapıldı, ödeme tabloları ise mükelleflerin beyanında yer alan tercihlerine göre oluşturuldu.

Peki şimdi bu beyan ve ödeme tablolarını kayıtlarımızda nasıl göstereceğiz ?

A. Matrah ve Vergi Artımı Yapanlarda Muhasebe Kayıtları

Matrah ve vergi artırımına müracaat eden mükelleflerin yapacakları tahakkuk ve ödeme kayıtları aşağıda ele alınmıştır.

1-         Defaten Ödeyen Mükelleflerde;

.............................................................../11/2016...............................................................   

689 - DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR                              100.000,00

     01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

                          360 - ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR                                           100.000,00  

                                    01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı 

Fiş Açıklaması : ............. Yıllarına ait Matrah / Vergi Artırımı Tahakkuk Kaydı

................................................................/11/2016...................................................................

950 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER                                           100.000,00

     01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

                                       951 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GŞİDERLER K.   100.000,00

                                                 01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : ............. Yıllarına ait Matrah / Vergi Artırımı Karşılık Kaydı

................................................................./..../2016..............................................................

İşlem Sonucu Ortaya Çıkan Verginin ödemesi yapıldığında ise;

.................................................................../12/2016.............................................................

360 - ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR                    100.000,00

      01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

                                     102 - BANKALAR                                    100.000,00

Fiş Açıklaması : ............. Yıllarına ait Matrah / Vergi Artırımı Ödeme Kaydı

................................................................../12/2016..............................................................

2- Taksitler Halinde Ödeyen Mükelleflerde;

.................................................................../11/2016..............................................................

180/280  - GELECEK AYLARA /  GELECEK YILLARA AİT GİDERLER              105.932,70

              01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

                                                368/438 - VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA                                                                                       TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER

                                                                   YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER                          105.932,70

                                                                             01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

                                                                              ve Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : ............. Yıllarına ait Matrah / Vergi Artırımı Tahakkuk Kaydı

................................................................../11/2016..................................................................

368/438 - VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA                                                                                       TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER

YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER                                                               17.655,45

01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

                                                                                               102 - BANKALAR        17.655,45

Fiş Açıklaması : ............. Yıllarına ait Matrah / Vergi Artırımı 1 Taksit Ödeme Kaydı

................................................................../.../2016....................................................................

İşlem Sonucu Ortaya Çıkan Verginin ödemesi yapıldığında ise;

................................................................. /12/2016....................................................................

689 - DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR                                         17.655,45

          01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

                                     180/280  - GELECEK AYLARA /  GELECEK

                                                        YILLARA AİT GİDERLER                                        17.655,45

                                                         01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : ............. Yıllarına ait Matrah / Vergi Artırımı 1 Taksit Ödeme Kaydı

........................................................................./2016................................................................

950 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER                           17.655,45

          01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

           ve Vergi Artırımı

                                  951 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GŞİDERLER K.   17.655,45

                                            01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : ............. Yıllarına ait Matrah / Vergi Artırımı 1.Taksit Ödemesine Ait Karşılık Kaydı

........................................................................./2016..................................................................

İşlemlerin takibi açısından mükellefler 180-280 ile 368-438 hesapları ödeme vadelerine göre veya  yıllar itibariyle de izleyebilirler.

B. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Olmayan Kasa Mevcudu Ve Ortaklar İle Bunlarla İlgili Diğer Hesaplarda Yer Alan Tutarların Düzeltme  Kayıtları

6736 Sayılı Kanunu 6 madde kapsamında mükelleflerin kayıtlarında yer aldığı halde işletmesinde olmayan Kasa, Ortaklar ile bunlarla ilgili diğer hesapları ile ilgili olarak verdikleri beyanname ve ödemelere ait yapacakları kayıtlar ise  aşağıdaki gibidir;

1- Düzeltme İşlemlerine Ait Hesapların Dönem Gelir Tablosuna Aktarılması Halinde

Dileyen veya karlılıkları ile birlikte bilanço rasyoları bozulmayan mükellefler aşağıdaki gelir tablosu hesaplarını kullanarak kayıtları gerçekleştirebilirler.

.................................................................../11/2016...................................................................

689 - DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR                             550.000,00

          01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve Vergi Artırımı

                                    100- KASA                                                              100.000,00

                                    121 - ALACAK SENETLERİ                                         100.000,00

                                    131-  ORTAKLARDAN ALACAKLAR                              150.000,00                                               136- DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR                              100.000,00

                                    XX- ..........HESABI                                                   100.000,00

Fiş Açıklaması : .....Hesaplarına Ait Düzeltme  Kayıt

................................................................../11/2016.....................................................................

950 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER                        550.000,00

          01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

          ve Vergi Artırımı

                                 951 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GŞİDERLER K.             550.000,00

                                           01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

                                           ve Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : .....Hesaplarına Ait Düzeltme Karşılık Kaydı

........................................................................./2016.................................................................

İşlem Sonucu Ortaya Çıkan Verginin ödemesi yapıldığında ise;

.................................................................../12/2016...................................................................

689 - DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR                                   16.500,00

          01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

          ve Vergi Artırımı

                                           360 - ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR                                   16.500,00

                                                    01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

                                                    ve Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : .....Hesaplarına Ait Düzeltmeden Kaynaklı Verginin Ödeme Kaydı

................................................................../12/2016..................................................................

950 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER                                           16.500,00

          01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

          ve Vergi Artırımı

                                                     951 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GŞİDERLER K.   16.500,00

                                                               01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve

                                                               Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : .....Hesaplarına Ait Düzeltmeden Kaynaklı Verginin Ödenmesi Karşılık Kaydı

....................................................................../..../2016............................................................

2- Düzeltme İşlemlerine Ait Hesapların Bilançoya Aktarılması Halinde  

Af kapsamındaki işlemle ilgili olarak  gelir tablosu hesaplarını kullanmaları halinde karlılıkları - bilanço rasyoları - ihalelere katılım şartları olumsuz olarak etkilenen mükellef, bu beyanıyla ilgili muhasebe kayıtlarını yaparken gelir tablosu hesapları  yerine bilançonun aktifinde geçici hesap bir oluşturma tercihinde bulunabileceklerdir.

................................................................../11/2016.................................................................

296  - DİĞER DURAN VARLIKLAR                                         550.000,00

           01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında .... Hesap Düzeltme Farkı

                                     100 - KASA                                    100.000,00

                                     121 - ALACAK SENETLERİ                100.000,00

                                     131-  ORTAKLARDAN ALACAKLAR     150.000,00                                                               136- DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR     100.000,00

                      XX- ..........HESABI                          100.000,00

Fiş Açıklaması : .....Hesaplarına Ait Düzeltme  Kaydı

................................................................./11/2016.................................................................

İşlem Sonucu Ortaya Çıkan Verginin ödemesi yapıldığında ise

................................................................../12/2016.................................................................

689 - DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR                      16.500,00

         01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

          ve Vergi Artırımı

                                        360 - ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR                                   16.500,00

                                                 01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

                                                 ve Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : .....Hesaplarına Ait Düzeltmeden Kaynaklı Verginin Ödeme Kaydı

.................................................................../../2016...................................................................

950 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER                                           16.500,00

          01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah

          ve Vergi Artırımı

                                               951 - KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER K.      16.500,00

                                                         01- 6736  Sayılı Kanun Kapsamında Matrah ve

                                                         Vergi Artırımı

Fiş Açıklaması : .....Hesaplarına Ait Düzeltmeden Kaynaklı Verginin Ödenmesi Karşılık Kaydı

......................................................................../2016..................................................................

Saygılarımla.

Abdullah TOLU
Yeminli Mali Müşavir
info@toluenymm.com